Ushbu maqola FATCA doirasida AQSh soliq to'lovchilarining o'z-o'ziga hisobot berish talablarini bayon qiladi.
Tashqi Moliyaviy Asos sifatida baholanadi
Xalqaro valyuta fondi (IRS) deb nom olgan chet el moliyaviy aktivlari yoki "ko'rsatilgan tashqi moliyaviy aktivlar" quyidagilardan iborat:
- Moliyaviy hisob-kitoblar Amerika Qo'shma Shtatlaridan tashqarida joylashgan moliyaviy muassasalarda, masalan, bank hisobvaraqlari, investitsion hisoblar va investitsiya fondlari;
- AQSh fuqarosi tomonidan chiqarilgan va investitsiya hisobvarag'i hisoblanmaydigan aktsiyalar, obligatsiyalar yoki boshqa qimmatli qog'ozlar;
- Xorijiy korporatsiya, xorijiy korporatsiya, xorijiy sheriklik yoki xorijiy ishonch kabi har qanday foiz;
- Emitent yoki kontragentga ega bo'lgan har qanday moliyaviy vosita yoki kontrakt AQSh fuqarosi emas.
AQSh investitsion hisoblari orqali amalga oshirilgan xorijiy investitsiyalar 8938 shaklida xabar qilinmagan.
Fayl shaklini 8938 kimga kerak
Texnik jihatdan barcha AQSh soliq to'lovchilari FATCA tomonidan ta'sir ko'rsatmoqda. Ammo hozirgi kunga kelib, IRS nafaqat shaxsiy soliq to'lovchilarni o'z tashqi moliyaviy aktivlarini hisoblash uchun talab qilmoqda.
IRSning 8938 formasi bo'yicha yo'riqnomasi "ko'rsatilgan shaxslarga" taaluqli va hisobot berish zarur bo'lganda belgilanadi. Quyidagi "ko'rsatilgan shaxslar" 8938-shakli: amerikalik fuqarolar, doimiy yashovchi begona fuqarolar, o'zga sayyoralik fuqarolar kabi muomala qilishni tanlagan fuqarolar va Amerika Samoasi yoki Puerto-Rikoda istiqomat qilmaydigan chet elliklar.
(Qo'shimcha ma'lumot uchun, IRS.gov veb-saytida 8938-sonli, "Xorijiy moliyaviy aktivlarning bayonoti" ga qarang).
8938 formasi uchun hisoblash eshiklari
Soliq to'lovchilar o'zlarining tashqi moliyaviy aktivlarining bozor qiymatining ikkita chorasini ko'rishlari kerak: aktivning maksimal qiymati yil davomida istalgan paytda va soliq yilining oxirida aktivning qiymati. Keyinchalik soliq to'lovchilar barcha maksimal qiymatlar summasini va yil oxiridagi summalarning summasini oladilar. Keyinchalik ushbu summalar aktivlarning qiymati hisobot berish chegarasidan oshib ketmasligini aniqlash uchun ishlatiladi. Agar shunday bo'lsa, soliq to'lovchilar o'zlarining barcha xorijiy moliyaviy aktivlarini IRSga etkazishlari kerak. Agar eshiklar bajarilmasa, soliq to'lovchilarga 8938-shakldagi ariza berish talab qilinmaydi.
IRSda turli xil soliq to'lovchilar uchun turli xil chegara belgilandi:
- Qo'shma Shtatlarda yashovchi turmushga chiqmagan shaxslar, agar ularning xorijiy moliya aktivlarining bozor qiymati yilning so'nggi kunida 50,000 AQSh dollaridan ortiq yoki yil davomida istalgan vaqtda 75,000 AQSh dollardan oshib ketgan bo'lsa, Form 8938ga murojaat qilishlari kerak.
- Qo'shma Shtatlarda birgalikda yashash va AQShda yashovchi turmush qurgan shaxslar, agar ular xorijiy moliya aktivlarining bozor qiymati yilning so'nggi kunida 100,000 AQSh dollaridan oshsa yoki yil davomida har qanday vaqtda 150,000 AQSh dollaridan ortiq bo'lsa, 8938-shakli bilan murojaat qilishlari shart.
- Qo'shma Shtatlarda alohida yashash va AQShda yashovchi turmush qurgan shaxslar, agar ularning xorijiy moliyaviy aktivlarining bozor qiymati yilning so'nggi kunida 50 000 AQSh dollaridan ortiq yoki yil davomida istalgan vaqtda 75 000 AQSh dollaridan ortiq bo'lsa, 8938-shakli bilan murojaat qilishlari kerak.
- Qo'shma Shtatlar tashqarisida istiqomat qiluvchi va noqonuniy yashovchilarga yoki jismoniy holatga oid testlarni ma'qullaydigan turmushga chiqmagan shaxslar, agar ularning xorijiy moliya aktivlarining bozor qiymati yilning oxirgi kunida 200 000 AQSh dollaridan ortiq bo'lsa yoki har qanday vaqtda 300 000 AQSh dollaridan ortiq bo'lsa, yil.
- Qo'shma Shtatlar tashqarisida birgalikda yashayotgan va noqonuniy yashovchilarga yoki jismoniy holatga oid testlarni ma'qullaydigan turmush qurgan shaxslar, agar ularning xorijiy moliya aktivlarining bozor qiymati yilning oxirgi kunida 400 ming AQSh dollardan oshsa yoki har birida 600,000 AQSh dollardan ortiq bo'lsa, yil davomida amalga oshiriladi.
- Qo'shma Shtatlar tashqarisida va AQShda istiqomat qiluvchi hamda noqonuniy yashovchilar yoki jismoniy holat testlarini ma'qullaydigan turmush qurgan shaxslar xorijiy moliya aktivlarining bozor qiymati yiliga 200 ming AQSh dollaridan oshsa yoki 300 000 AQSh dollaridan ortiq bo'lsa, yil davomida har qanday vaqt.
(Shuningdek, 8938 formasi bo'yicha ko'rsatmalarga qarang, kimlar uchun fayl bo'lishi kerak.)
Chet ellik aktivlarni qanday baholash kerak
Xorijiy moliyaviy aktivlar aktivning nominal qiymati bo'lgan valyutadagi adolatli bozor qiymati bo'yicha o'lchanadi. Soliq to'lovchilar shu mol-mulk uchun eng yuqori bozor narxini yil davomida har qanday vaqtda va yilning oxirgi kunida adolatli bozor qiymatini bilishlari kerak. Keyinchalik bu bozor qiymati yil oxirida valyuta kursini qo'llagan holda AQSh dollariga aylantiriladi. Soliq to'lovchilar G'aznachilik departamentining Moliyaviy menejment xizmati tomonidan joylashtirilgan valyuta almashinuv kursidan foydalanishi kerak. Agar veb-sahifa kerakli valyutani ko'rsatmasa, soliq to'lovchilar boshqa valyuta ayirboshlash ma'lumotlar bazasidan foydalanishlari mumkin. Moliyaviy menejment xizmatida e'lon qilinganlardan tashqari, soliq to'lovchilar xorijiy valyutani, valyuta kursini va valyuta kursi ma'lumotlarini ko'rsatishi kerak.
Qachon 8938 shaklini yuborish
8938 formasi 1040-sonli soliq to'lash shakli bilan rasmiylashtirildi. Kengaytmani topshirish, shuningdek, Form 8938'ga yuborilgan vaqtni ham uzaytiradi.
8938 formasi tuzilishi
Form 8938 IRSga etkazilishi kerak bo'lgan barcha ma'lumotlarni aniqlaydi. 8938 formasi to'rt qismdan iborat:
I qism moliyaviy hisobvaraq uchun, masalan, depozit yoki moliya muassasasi bilan hisob-kitob qilish.
II bo'lim - qimmatli qog'ozlar, obligatsiyalar va boshqa moliyaviy vositalar kabi moliyaviy aktivlarning boshqa turlari uchun.
8938 formasi I qismdagi bitta aktivga va II qismdagi bitta aktivga ega. Soliq to'lovchilar o'zlarining tashqi moliyaviy aktivlarini hisoblash uchun zarur bo'lgan 8938-shakldan foydalanishlari mumkin.
III qism - chet el moliyaviy aktivlarining daromadlari soliq deklaratsiyasi bo'yicha boshqa joylarda hisobot qilinganligini ko'rsatadigan xulosa.
IV qism - bu 8938-shakldagi hisobotlardan tashqari ayrim turdagi moliyaviy aktivlar bo'yicha xulosani, chunki bu ma'lumotlar soliq to'lovi bo'yicha boshqa joylarda xabar qilinadi.
Qanday shakl 8938 Tashqi bank hisobiga tegishli?
8938-shakli chet el banki hisob raqamining (FBAR) oldingi versiyalariga o'xshash. Biroq 8938 formasi batafsil ma'lumot talab qiladi va FBARga qaraganda boshqa maqsadga xizmat qiladi. Form 8938ning maqsadi ichki daromad qonuniga (FATCA) rioya qilishni osonlashtiradi va soliq deklaratsiyasining bir qismi hisoblanadi va maxfiy soliq to'lash haqidagi ma'lumot hisoblanadi. FBARning maqsadi Bank sirini buzish to'g'risidagi qonunga muvofiq, soliq deklaratsiyasining bir qismi emas va maxfiy soliq ma'lumoti hisoblanmaydi. FBARlar davlat idoralari orasida bo'lishi mumkin va ular bilan birgalikda foydalanilishi mumkin va birinchi navbatda Xazina Departamentining Moliyaviy jinoyatlarni ijro etish tarmog'i tomonidan xalqaro pul mablag'larini oqlashni nazorat qilish va ularga qarshi kurashda foydalaniladi. 8938 formasi Xalqaro soliqlar to'lashdan bo'yin tovlash bilan kurashish uchun Ichki daromad xizmati tomonidan foydalanish uchun mo'ljallangan.
Bundan tashqari, 8938 formasi xorijiy aktivlar haqida ma'lumotni talab qiladi, ular aktivlarni saqlaydigan tashqi hisoblarni o'z ichiga oladi, FBAR esa faqat xorijiy hisoblar haqida ma'lumot so'raydi.
8938-shakli bilan murojaat qilish huquqiga ega bo'lgan soliq to'lovchilar, ehtimol, FBAR bilan bir xil ma'lumotni hazinachining boshqarmasi bilan alohida-alohida taqdim etishlari shart. Har qanday AQSh (korporatsiyalar va boshqa shaxslar ham kiradi) yil davomida har qanday vaqtda xorijiy hisob-kitoblarda kamida 10 000 AQSh dollariga ega bo'lsa, FBAR talab qilinadi. Biroq, FBARda hisobot qilingan moliyaviy hisobot turlari, 8938 shaklida ko'rsatilgan hisob turlaridan biroz farq qiladi.
IRS, shuningdek, 8938 va FBAR talablariga batafsil taqqoslash bilan grafik mavjud.
8938 shaklidagi jarima
IRS, 8938-sonli buyurtmani soliq to'lovchining tugash muddati (kengaytmalarni ham qo'shgan holda) yoki 8938-sonli noto'g'ri yoki noto'g'ri shaklda topshirish uchun topshirmaslik uchun 10,000 AQSh dollari miqdorida jarima solishi mumkin. Agar 8938-shakli rasmiy bo'lmagan kundan boshlab 90 kun ichida topshirilmagan bo'lsa IRS tomonidan xabar berilganidan so'ng, IRS 30 kunlik muddat (yoki 30 kunlik davrning bir qismi) uchun 10,000 AQSh dollari miqdoridagi qo'shimcha jarimalarni baholay olishi mumkin, bu shakl 8938'ning 50 ming AQSh dollarigacha bo'lgan maksimal jarimaga qadar davom etishi davom etmoqda.
Agar 8938-shakli berilgan bo'lmasa va IRS bir soliq to'lovchining hisobot berish uchun zarur bo'lgan bir yoki bir nechta xorijiy moliyaviy aktivlarga ega ekanligini aniqlasa, IRSga tashqi moliya aktivining hisobot eshiklarini qondirish uchun etarli qiymatga ega ekanligini taxmin qilish mumkin. Agar soliq to'lovchi aktivni 8938-shakliga bildirmaslik uchun oqilona sabab ko'rsatishi mumkin bo'lsa, jarimalar bekor qilinishi mumkin.
FATCA resurslari:
- Ichki daromad Kodeksi 6038D (hisobot berish talablari), 6662 (jarimalar) va 6501 (cheklashlar statusi) bo'limlari.
- 8938-shakli , ko'rsatilgan xorijiy moliya aktivlarining bayonoti
- 8938 formasi bo'yicha ko'rsatmalar
- 8938-shakli va chet el banki hisobining hisobot talablarini taqqoslash
- FATCA asosiy qoidalarining qisqacha mazmuni
- Vaqtinchalik va Taklif qilinayotgan Nizomning 6038D qismini tushuntirish
- TD 9567, belgilangan tashqi moliyaviy aktivlarni hisoblash bo'yicha vaqtinchalik va rejalashtirilgan reglamentlar (yuqoridagi havola orqali IRS tomonidan umumlashtirilgan)
- Soliqqa oid texnik tavsiflar bo'yicha qo'shma qo'mita (JCX-4-10)
- Offshore hisoblari: FATCA ning ichkaridagi xulosasi va uning potensial kelajagi, IATda ishlaganida FATCA yozishda yordam bergan J. Richard Harveyning tushunarli xulosasi.