3291 formasi va ISO xodimining ISO qanday soliqqa tortilishini aniqlang
Strike bahosi variantlar berilgan paytda belgilanadi, lekin variantlar odatda bir vaqtning o'zida beriladi. Qimmatli qog'ozlar qiymatini oshirsa, ISO xodimlariga kelajakda ilgari qulflangan ish haqi bahosida aktsiya sotib olish imkoniyatini beradi. Aksiyani sotib olish bahosidagi bu chegirma yoyilish deb ataladi. ISO-lari ikkita usulda soliqqa tortiladi: sotuvga chiqarilgan yoki boshqa yo'l bilan sotilayotganda qimmatli qog'ozlardagi har qanday o'sish (yoki kamayishi) bo'yicha. ISOdan olinadigan daromadlar odatiy daromad solig'i va muqobil minimal soliq uchun soliqqa tortiladi, ammo ular ijtimoiy sug'urta va Medicare maqsadlarida soliqqa tortilmaydi.
ISO-larning soliqlarni hisoblash uchun quyidagilarni bilib olishingiz kerak bo'ladi:
- Grant tarixi: ISO xodimlariga berilgan sana
- Strike narxi: aktsiyalarning ulushini sotib olish narxi
- Mashg'ulot sanasi: tanlangan variantni sotib olgan sana va sotib olingan aktsiyalar
- Sotish narxi: aktsiyalarni sotishdan olingan yalpi miqdor
- Sotish sanasi: aktsiyalar sotilgan sana.
Qanday qilib ISO qiymatlari soliqqa tortiladi? Aksariyat hollarda xodimlar aktsiyalarni sotganda, aksincha, aktsiyani boshqa shaxsga berish yoki xayriya fondiga berishni ham o'z ichiga olishi mumkin.
Rag'batlantiruvchi aksiya optsiyalarining malaka tartiblari
ISO-larning malakali pozitsiyasi shunchaki, imtiyozli aktsiya tanlovi yo'li bilan sotib olingan aktsiyalar aktsiyaning ish beruvchiga (odatda jismoniy mashg'ulot vaqtiga) o'tkazilgandan keyin ikki yildan ko'proq vaqt va grant muddati tugaganidan keyin bir yildan ko'proq vaqt ichida joylashtirilgan deganidir.
Qo'shimcha malaka mezonlari mavjud: soliq to'lovchi mashg'ulot sanasidan oldin 3 oygacha bo'lgan muddat davomida ish beruvchi ISO tomonidan ISO-ga taqdim etilgan doimiy ish joyida bo'lishi kerak.
Imtiyozli aktsiya tanlovlarini amalga oshirishda soliq imtiyozlari
ISOni amalga oshirish faqat muqobil minimal soliqni (AMT) hisoblash uchun daromad sifatida qaraladi, lekin odatiy federal daromad solig'ini hisoblash uchun e'tiborsiz hisoblanadi. Aksiyalarning adolatli bozor qiymati va optsiyalashtirilgan qoralash bahosi o'rtasidagi AMT-AMT maqsadlari uchun daromad sifatida kiritiladi. Haqiqiy bozor qiymati aktsiya birinchi bo'lib berilishi mumkin bo'lgan tarixda yoki fondga bo'lgan huquqingiz yo'qolishning jiddiy xavfiga duchor bo'lmaganda hisoblanadi. ISOga tushgan daromadni ushbu AMT-ga qo'shilishi faqatgina o'sha yil oxirigacha o'zingizning tanlovni amalga oshirgan aktsiyani saqlab qolishda davom etadigan bo'lsa, darhol paydo bo'ladi. Agar aktsiyalar mashqlar bilan bir yil mobaynida sotilsa, sizning AMT daromadiga spredning kiritilishi shart emas.
Rag'batlantiruvchi aksiya variantlarining malakali tartiblarini soliqqa tortish
ISO talablariga muvofiq, uzoq muddatli sarmoya kiritishda sarmoya tushumi sifatida sotiladi va u tanlov narxining narxi bilan solishtirganda farqlanadi.
Rag'batlantiruvchi aksiya optsiyalarini diskvalifikatsiyalash usullarini soliqqa tortish
ISO aktsiyalarining diskvalifikatsiyalashtiruvchi yoki bekor qilinmaydigan qoidalari - malakali ma'muriyatdan boshqa har qanday qarama-qarshilik. ISO qoidalarini bekor qilmaslik ikki jihatdan soliqqa tortiladi: tovon daromadlari (oddiy daromad stavkalari bo'yicha) va sarmoya daromadlari yoki yo'qotishlari (qisqa muddatli yoki uzoq muddatli sarmoyalar qoldig'i stavkalari asosida) bo'ladi.
Kompensatsiya daromadlarining miqdori quyidagicha belgilanadi:
- agar siz ISOni foyda bilan sotadigan bo'lsangiz, unda sizning tovon daromadingiz bu optsiyani va optsiyani e'lon qilish narxini amalga oshirganingizda aktsiyalarning adolatli bozor qiymati o'rtasidagi yoyilishdir.
- Kompensatsiya daromadidan ustun bo'lgan har qanday foyda sarmoya daromadidir.
- Agar ISO aktsiyalarini zararsiz sotadigan bo'lsangiz, bu summa sarmoya yo'qotishdir va hisobot berish uchun kompensatsiya daromadlari yo'q.
To'xtatish va hisoblangan soliqlar
Ish beruvchilardan rag'batlantiruvchi aksiya optsiyalarini sotish yoki sotishda soliq to'lash talab qilinmasligini bilib oling. Shunga ko'ra, yilning oxirida ISO hissalarini sotgan, ammo hali sotilmagan shaxslar muqobil minimum soliq majburiyatlari bo'lishi mumkin. Va ISO aktsiyalarini sotadigan shaxslar ish haqini to'lash orqali to'lanmagan muhim soliq majburiyatlariga ega bo'lishi mumkin. Soliq to'lovchilar soliqlar to'lashdan kelib chiqadigan muvozanatni ushlab qolish uchun hisoblangan soliqlarni to'lashlari kerak. Siz hisob-kitoblarni amalga oshirishning o'rniga to'lovlar miqdorini oshirishni xohlaysiz.
Rag'batlantiruvchi aktsiyadorlik imkoniyatlari 1040 shaklda turli xil usullar bo'yicha xabar qilinadi. Qanday rag'batlantiruvchi aksiya optsiyalari (ISO) e'lon qilinganligi turtki turiga bog'liq. Soliq hisobotining uchta stsenariysi mavjud:
Rag'batlantiruvchi aksiya optsiyalarini va aktsiyalarni amalga oshirishni hisobot yil davomida sotilmaydi
AMT daromadlarini aktsiyalarning adolatli bozor qiymati va mashq qilish bahosi o'rtasidagi yoyilish orqali oshiring. Buni sizning ish beruvchi tomonidan taqdim etilgan 3921-shakldagi ma'lumotlar yordamida hisoblash mumkin. Birinchidan, sotilmagan aktsiyalarning adolatli bozor bahosini toping (5-qutiga ko'paytiriladigan formasi 3921-sonli 4-quti) va keyin o'sha aktsiyalarning qiymatini chiqaring (3921-sonli quti 3-quti 5ga ko'paytiriladi). Natijada, tarqalish va shakl 6251-liniyada haqida xabar berilgan.AMT uchun daromadni tan olganingiz uchun AMT uchun aktsiyalarda muntazam daromad solig'i maqsadlaridan ko'ra siz boshqa turdagi narxlarga ega bo'lasiz. Shunga ko'ra, kelajakda murojaat qilish uchun, bu turli AMT narxini asosini kuzatishingiz kerak. Muntazam soliq maqsadlari uchun siz ISO aktsiyalarining narxiga asosan siz to'layotgan narx (mashqlar yoki qoralash narxlari). AMT uchun sizning narxingiz asosli ish haqi narxini AMT o'lchovi (6251-shakldagi xabar berilgan miqdor) hisoblanadi.
ISO aktsiyalarining saralash pozitsiyasini hisobot qilish
Sizning D-jadvalingiz va Form 8949-dagi daromad haqida xabar bering. Sizning brokeringiz tomonidan 1099-B formasi bo'yicha e'lon qilinadi sotishdan yalpi tushum haqida xabar berasiz. Bundan tashqari siz muntazam xarajatlar asosini (Form 3921 da ko'rsatilgan mashq yoki qoralash narxini) e'lon qilasiz. Bundan tashqari AMT tilida sarmoya daromadingiz yoki yo'qotishingizni hisoblash uchun alohida D jadvali va 8949 formasini to'ldiring. Ushbu alohida jadvalda sotuvdan tushgan daromadlar va AMT narxingiz asoslari haqida ma'lumot (jismoniy mashqlar narxi va undan oldingi AMT o'lchovlari) haqida xabar berasiz. Shakl 6251da siz muntazam va AMT oylik hisob-kitoblari o'rtasida daromad yoki yo'qotishdagi farqni aks ettirish uchun 17-satrda salbiy o'zgarishlarni bildirasiz. Ma'lumotlar uchun 6251 formulasiga qarang.ISO aktsiyalarining diskvalifikatsiyalash tartibini hisobga olish
Kompensatsiya daromadi 1040-shakldagi 7-sonli shaklda ish haqi sifatida e'lon qilinadi va har qanday sarmoyador daromad yoki yo'qotish D va shakl 8949-da keltirilgan. Kompensatsiya daromadlari sizning ish beruvchingizning Form-W-2 ish haqi va soliq deklaratsiyasida ko'rsatilgan miqdorda allaqachon ko'rsatilgan bo'lishi mumkin. 1-qutiga qarang. Ba'zi ish beruvchilar sizning W-2 qurilmangizning yuqori qismidagi qutidagi 1 summaning batafsil tahlilini ta'minlaydilar. Kompensatsiya daromadlari sizning W-2-ga kiritilgan bo'lsa, faqat sizning Formangizni V-2 qutidan 1-shakldan 1040-sonli shaklda to'ldiring. Agar kompensatsiya daromadlari sizning W-2-ga kiritilmagan bo'lsa, hisoblang sizning tovon daromadingiz va ushbu miqdorni 7-qatorda ish haqi sifatida, shuningdek, sizning V-2 formangizdagi mablag'larga qo'shimcha ravishda qo'shing. D jadvali va formasi 8949 da siz sotishdan olingan daromadlarni (brokeringizdan 1099-B shaklida ko'rsatilgan) va sizning qimmatli qog'ozlaringizdagi aktsiyalar haqida hisobot berasiz. ISO aktsiyalarining tartibini bekor qilish uchun sizning narxingiz sizning ish haqi sifatida ko'rsatilgan har qanday tovon daromadidan tashqari, ish haqi bahosi (3921 shakl). Agar ISO aktsiyalarini ISOdan foydalangan yilingizdan tashqari bir yil ichida sotgan bo'lsangiz, siz alohida AMT narxiga ega bo'lasiz, shuning uchun siz AMT AMT daromadini xabar qilish uchun alohida Daq D va Form 8949 dan foydalanasiz va siz AMT daromadi va oddiy sarmoya tushumi o'rtasidagi farq uchun salbiy tartibga solish haqida xabar berish uchun 6251 formasidan foydalaning.3921 formasi xodimlarni yil mobaynida amalga oshirilgan rag'batlantiruvchi aksiyalar bo'yicha ma'lumotlarga ega bo'lish uchun foydalaniladigan soliq shaklidir. Ish beruvchi har kalendar yili mobaynida amalga oshirilgan rag'batlantiruvchi aksiya optsiyalarining har biri uchun 3921 formasi bilan bir nusxasini taqdim etadi. Ikki yoki undan ko'p mashq bajarilgan xodimlar bir nechta 3921 Forma olishlari mumkin yoki barcha mashqlarni ko'rsatuvchi konsullik bayonnomasini olishlari mumkin.
Ushbu soliq hujjatining formatlanishi o'zgarishi mumkin, ammo u quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi:
- aktsiyani rag'batlantiruvchi aktsionerlik opsiyasi rejasi asosida topshirgan kompaniyaning identifikatori,
- rag'batlantiruvchi aktsiyadorlik optsiyasini ishlatadigan xodimning kimligi,
- rag'batlantiruvchi aksiya tanlangan sanani,
- rag'batlantiruvchi aksiya optsiyasi amalga oshirilgan sana,
- aktsiyalarning bajariladigan bahosi,
- jismoniy mashqlar qilib belgilangan sanada aktsiyalar uchun o'rtacha bozor qiymati,
- sotib olingan aktsiyalar soni,
Ushbu ma'lumotni aktsiyalardagi o'zingizning xarajatlar asosingizni hisoblash, muqobil minimal soliq bo'yicha hisobot berish kerak bo'lgan daromad miqdorini hisoblash va diskvalifikatsiya qiluvchi egalik bo'yicha kompensatsiya daromadlarining miqdorini hisoblash, hamda boshlang'ich va imtiyozli soliq imtiyozlarini olish uchun maxsus muddatning oxirigacha.
Tanlov xulosasini aniqlash
Rag'batlantiruvchi aksiya opsiyalari kapitalning daromad solig'ini soliqqa tortish uchun sarflash uchun maxsus muddatga ega.
Qolgan muddat grant muddatidan ikki yil va aktsiyadorlik xodimi ish bergandan keyin bir yil o'tgach. 3921 shakl, 1-qutidagi grant tarixini ko'rsatadi va 2-qutiga o'tkazish tarixini yoki mashg'ulot vaqtini ko'rsatadi. 1-qutidagi sanaga ikki yil qo'shing va 2-qutidagi sanaga bir yil qo'shing.
O'zingizning ISO aktsiyalaringizni keyinchalik keyinroq sotadigan bo'lsangiz, u holda siz o'zingizning malakali rejangizga ega bo'lasiz va har qanday foyda yoki zarar to'liq kapitalning daromad yoki uzoq muddatli sarmoyalar qoldig'i stavkalari bo'yicha olinadigan daromad bo'ladi.
Agar ISO aktsiyalaringizni shu paytgacha yoki shu paytgacha biron-bir vaqtda sotadigan bo'lsangiz, sizda diskvalifikatsiya tartibiga ega bo'lasiz va sotishdan olinadigan daromadlar odatda daromad solig'i stavkalari va qisman sarmoya daromadlari yoki yo'qotishlari sifatida kompensatsiya daromadlari sifatida soliqqa tortiladi.
ISOni ishlatishda muqobil minimal soliqni anglatadi
Agar siz rag'batlantiruvchi aksiya optsiyasini ishlatsangiz va aktsiyalaringizni kalendar yil oxirigacha sotmaysiz, muqobil minimal soliq (AMT) uchun qo'shimcha daromad haqida xabar berasiz. AMT maqsadlari uchun keltirilgan summada aktsiyaning adolatli bozor qiymati va rag'batlantiruvchi aksiya opsiyasi narxi o'rtasidagi farq mavjud. Qimmatli qog'ozlar bozorida aktsiyalarning o'rtacha qiymatlari 4-qutida ko'rsatilgan. Qimmatli qog'ozlar aktsiyasining optsion narxi yoki uning bajarilish bahosi 3-qutida ko'rsatilgan. Sotib olingan aktsiyalar soni 5-qutida ko'rsatilgan. AMT maqsadlari uchun daromad sifatida 4 qutidagi miqdorni sotilmagan aktsiyalar miqdori bo'yicha ko'paytiring (odatda 5-qutidagi hisobotda ko'rsatilganidek) va ushbu mahsulotdan sotishdan chiqarilmagan aktsiyalar soniga ko'paytiriladi (3-quti) 5-qutida ko'rsatilgan miqdorda). Ushbu summani 6251-shakli, 14-sonli shakli bo'yicha xabar qiling.
Muntazam soliq uchun xarajatlar asoslarini hisoblash
Rag'batlantiruvchi aksiya opsiyasi orqali sotib olingan qimmatli qog'ozlarning qiymati, 3-qutidagi ko'rsatilgan mashk narx hisoblanadi.
Aksiyalarning barcha ulushi uchun sizning xarajatlaringiz asosan 3-qutidagi miqdor 5-qutida ko'rsatilgan aktsiyalar soniga ko'paytiriladi. Bu raqam D va D 8949 shakllarida qo'llaniladi.
AMT uchun iqtisodiy asosni hisoblash
Bir yil ichida sotiladigan va kelgusi yilda sotiladigan aktsiyalar ikki turdagi xarajatlarga ega: birinchisi muntazam soliq maqsadlari uchun va biri AMT uchun. AMT xarajatlarining asoslari muntazam soliq bazasi va AMT daromadlarini jalb qilish miqdori. Ushbu raqam AMT hisob-kitoblari uchun alohida D jadvalida va 8949 shaklida qo'llaniladi.
Diskvalifikatsiya qilinadigan qarzni qoplash miqdorini hisoblash
Agar imtiyozli aksiya aktsiyalari diskvalifikatsiya qilinadigan davrda sotilsa, sizning daromadingizning bir qismi odatdagi daromad solig'i bo'yicha ish haqi sifatida soliqqa tortiladi va qolgan daromad yoki yo'qotish sarmoya tushumi sifatida soliqqa tortiladi. Kompensatsiya daromadlari sifatida kiritiladigan va odatda, sizning Formangizning V-2 qutisiga 1 kiritilgan miqdor, bu optsiyani va mashq narxini amalga oshirganingizda aktsiyalarning adolatli bozor qiymati o'rtasidagi yoyilishdir.
Buni aniqlash uchun aktsiyalarning adolatli bozor bahosini (4-quti) sotiladigan aktsiyalar soniga ko'paytiring (odatda, 5-qutidagi bir xil miqdorda) va ushbu mahsulotdan sotilgan aktsiyalar soniga ko'paytiriladi (3-quti) odatda 5-qutida ko'rsatilgan miqdorda). Ushbu tovon daromadlari miqdori, odatda, sizning W-2 shaklingizda, 1-qutiga kiritiladi. Agar u sizning W-2-ga kiritilmagan bo'lsa, unda ushbu summani 1040-gachasi 7-satrda qo'shimcha ish haqi sifatida qo'shing.
Diskvalifikatsiya qilinadigan dispositionga tuzatilgan xarajat asoslarini hisoblash
O'zingizning narxingiz bilan boshlang va kompensatsiya miqdorini qo'shing. D-moddasi va Form 8949 da sarmoya daromadlari yoki yo'qotishlarini hisoblash uchun ushbu tuzatilgan iqtisodiy asosdan foydalaning.