Xodimlar sotib olish rejalarini soliqqa tortish bo'yicha umumiy qarorlar
Xodimlar aktsiyalarini sotib olish rejasi (ESPP) - bu ishchilarga taqdim etiladigan imtiyozli foyda turi. Rejaga binoan, kompaniya o'z xodimlariga kompaniyadagi qimmatbaho qog'ozlarni sotib olishdan imtiyozlardan keyingi soliq imtiyozlari bilan sotib olish imkoniyatini beradi. Reja, har bir aksiya uchun to'lanadigan narx xodimlarining aktsiyalarning adolatli bozor qiymatidan kamligini belgilashi mumkin. ESPP malakali rejasi (Ya'ni, Ichki daromad Kodeksining 423-bo'limida ko'rsatilgan barcha qoidalarga javob beradigan) aktsiyalarning sotib olish narxiga 15% gacha chegirmalar taqdim etishi mumkin.
ESPP to'rt bosqichdan o'tadi: grant, muddat taqdim etish, uzatish, joylashtirish.
Grant bosqichi
Ish beruvchi o'z xodimlariga ish beruvchi kompaniyasida (yoki ota-kompaniya) oldindan belgilangan narxda aktsiya sotib olish huquqini beradi.
Taklif etilayotgan davr
Taklif etilayotgan muddat - xodimlar kompaniyaning aktsiyalarini kelajakda xarid qilish uchun mablag' to'plash vaqti. Xodimlar o'zlarining har bir ish haqidan chegirib tashlangan foiz yoki sobit dollar miqdorini tanlashni tanlashadi. Ushbu ish haqi to'lashlari soliqdan keyingi soliqqa tortish asosida amalga oshiriladi. Bu daromad solig'i va FICA soliqlari pulni ESPP xaridlari uchun ajratishdan oldin to'langandan oldin olib tashlangan degan ma'noni anglatadi.
Transfer davri
Ishlash muddati tugagach, ish beruvchi barcha pullarni ushlab qoladi va ushbu pulni kompaniyaning aktsiyalarini sotib olish uchun ishlatadi.
ESPP rejasini boshqaruvchi qimmatli qog'ozlar bo'yicha brokerlik kompaniyaning aktsiyalarini sotib oladi va aktsiyalarning egalik huquqini ishtirokchilarga topshiradi.
Aksiyani sotib olish uchun ishlatilmaydigan har qanday naqd ishchiga qaytariladi.
Kompaniya aktsiyalariga egalik huquqini berish bilan birga, o'z xodimlariga hujjatlarni taqdim etadi. Kompaniya 3922-sonli buyurtmani, bir nusxasini xodimga va boshqa nusxasini IRSga jo'natadi, aktsiyalarni o'tkazish to'g'risidagi ma'lumotlarni hujjatlashtiradi.
ESPPni boshqaradigan brokerlik idorasi sizga savdo tasdiqlovlarini yuboradi.
Kompaniya, ishtirok etuvchi xodimlar uchun brokerlik hisobini ochadi va ESPP doirasida sotib olingan aktsiyalar u erda saqlanadi.
Aktsiyalar sotib olingan va sizga topshirilganida soliq ta'sirlari yo'q. Kelajakda ESPP aktsiyalarini sotganda yoki tasarruf qilganingizda soliq ta'sirlari bo'ladi.
Dispozitsiya fazasi
Qimmatli qog'ozlar sizning nomingizga o'tkazilgandan so'ng, siz ularni iltimos qilishingiz mumkin. Siz ularni sotishingiz, sotib olishingiz, almashtirishingiz, topshirishingiz yoki berishingiz mumkin. ESPP aktsiyalarini yo'q qilish soliq ta'sirini keltirib chiqaradi.
Soliq ta'siri uch omilga bog'liq:
- Odam qancha vaqt mobaynida egalik qilgan bo'lsa
- Sotish narxi
- Nechta aktsiyalar sotiladi?
Bu oxirgi ikki omil, bir kishi aktsiyalar sotishdan tushadigan daromad miqdorini belgilaydi. Sotilgan aktsiyalar soniga ko'paytiriladigan sotish narxi savdo operatsiyalaridan yalpi tushumga olib keladi. Sotish bahosi ham biz quyida muhokama qiladigan kompensatsiya daromadlarini hisoblashda omillar.
Bir shaxsning aktsiyalarga egalik qilganligi savdo operatsiyalari qanday tasniflanganligini belgilaydi. Tranzaktsiyalar qanday tartibda tasniflanganligi soliqlarni tekshirishni belgilaydi.
Ikki saqlash muddati bor:
- Grantdan boshlab sotilgan kungacha
- O'tkazilgan sanadan boshlab sotilgan kungacha
Xolding davrlari daromad qanday o'lchanadi va soliqqa tortiladi
ESPP aktsiyalarini sotish ikki marta tasniflanadi. ESPP aksiyalarining har bir savdosini malakali yoki nomuvofiq ko'rsatmalar sifatida tasniflaymiz; qisqa muddatli yoki uzoq muddatli daromad sifatida qo'llaniladi.
E'tiborga sazovor bo'lgan shaxs - bu aktsiyalarni egallab turganidan keyin ESPP aktsiyalarini sotish yoki egalik qilish huquqi.
- O'tkazib yuborilgan sanadan bir yil o'tgach va
- variantlar berilgan sanadan keyin ikki yildan ortiq vaqt mobaynida.
(Topshirish sanasi 3922-shakldagi 7-qutida, grant kuni 3922-qutisi 1 qutisida ko'rsatilgan.)
ESPP aktsiyalarini sotish yoki egalik qilishni yuqorida qayd etilgan malakali tartibga solish mezonlarini qondirmaydigan har qanday sotish yoki berish hisoblanadi. Boshqacha qilib aytganda, talablarga javob beradigan qarorlar ESPP aktsiyalarini sotishdan oldin yoki bir yilgacha bo'lgan muddatga yoki grant sanasidan oldin va ikki yilgacha bo'lgan muddatgacha sotishdir.
Uzoq muddatli savdo - bir yildan ortiqroq muddatga aktsiyalarga ega bo'lgan shaxs. (Qimmatbaho qog'ozlarning uzoq yoki qisqa muddatli bo'lishini aniqlash uchun aktsiyalar sotib olingan kundan e'tiboran boshlanadi va sotilish sanasida tugaydi.) [2]
Qisqa muddatli savdo - bu bir yil yoki undan kam aktsiyalarga egalik qilgan shaxs.
Quyidagi kabi matematikadan foydalanib, bu tutish davrlarini ifodalash mumkin:
Agar malakani berish tartibi bo'lsa | Sotish sanasi> O'tkazib yuborilgan sanadan 1 yil keyin VA Sotish sanasi> grant sanasidan 2 yil o'tgach |
Agar malakali bo'lmagan bo'lsa, agar | Sotish sanasi: ≤ 1 yil O'tkazib yuborish sanasi YoKI Qabul qilingan sanadan boshlab ≤ 2 yil |
Uzoq muddatli kurslar sarmoyalarning o'sishiga nisbatan qo'llaniladi | Sotish sanasi> 1 yil + 1 kun keyin transfer sanasi |
Oddiy kurslar, agar qisqa muddatli kapitalni ko'paytirish uchun qo'llanilsa | O'tkazib yuborilgan sana so'ng ≤ 1 yil |
Sarmoya daromadlarining daromadlaridan kompensatsiya tushumlarini ajratish
Keling, hikoyani bir joyga qo'yaylik va soliq imtiyozlari bo'yicha bizni olib boradigan joyga qarang. Xodimlar kompaniya uchun ishlaydi. Kompaniya ESPP tashkil qildi. Xodimning har bir ish haqidan pul to'lashi kerak edi va bu pul kompaniyaning aktsiyalarida aktsiyalar sotib olish uchun ishlatilgan. Endilikda xodimlar aktsiyalarni sotmoqda.
Hikoyaning ushbu nuqtasida ba'zi farqlar qilishimiz kerak. Xodimning chegirma bilan sotib olgan hissasi bormi? Ushbu chegirma aksiyalar sotilganda kompensatsiya daromadi sifatida olinadi. Qolgan qismi aktsiyalar qiymatining oshishi (yoki kamayishi) kapital daromadlari daromadidir. Buning aksariyat qismi bor. Hozir biz faqat bitta jihatga e'tibor qaratmoqdamiz: bu kompensatsiya daromadini qanday o'lchash mumkin.
Mana, men nimani nazarda tutmoqchiman: Keling, bizning mijozimiz XYZ aktsiyalarining bir nechta hissasini $ 85 ga sotib olganini ko'raylik. O'sha kuni XYZ aktsiyalari bir aktsiya uchun 100 dollarga teng edi. Ishchi sotib olish narxiga 15% chegirma oldi. Hozir u XYZ ning 1 aktsiyasini 125 dollarga sotadi. Umuman olganda bizning mijozimiz ushbu sarmoyaga 40 AQSh dollari sarflaydi: $ 125 hissa uchun aktsiyalarini 85 dollarga sotib olgan. Biz hozir qilayotganimiz bu $ 40 daromadni ikkita komponentdan ajratish: tovon daromadlari va kapital profitsiti.
Kompensatsiya daromadlari qanday o'lchanadi? Uchta formulamiz bor. Buni bilishingiz kerakmi? Ha va shuning uchun nima uchun. Men brokerlik idoralari 1099-B shaklidagi noto'g'ri asos haqida xabar bergan edim. Ba'zan buni to'g'ri qabul qilishadi. Ba'zan bu noto'g'ri. Agar kompensatsiya daromadini bilsangiz, unda siz aniq hisoblashingiz mumkin. Va keyin sizga to'g'ri raqamlarni soliq deklaratsiyasiga qo'yishingiz mumkin.
Kompensatsiya daromadlarini o'lchash uchun uchta formulalar mavjud. Foydalanadigan qaysi formulalar bizning malakali muomalaga ega bo'lishimiz yoki bo'lmaganligimizdan qat'iy nazar.
Kvalifikatsion qoidalar uchun kompensatsiya daromadlari quyidagilardan iborat:
A. Variantni taqdim etish kunidagi aktsiyadorlikning adolatli bozor qiymati, optsionni ishlatish uchun to'lanadigan narxdan kam.
B. Qimmatli qog'ozlarni sotish tarixidagi aktsiyalarning adolatli bozor qiymati, optsionni ishlatish uchun to'lanadigan narxdan kam.
Kvalifikatsiz qarorlar uchun kompensatsiya daromadlari quyidagilardir:
Variantni qo'llagan sanada aktsiyalarning o'rtacha bozor qiymati, opsiyani ishlatish uchun to'lanadigan narxdan kam.
Yaxshiyamki, bu ma'lumot uchun qazish kerak emas. Ushbu ma'lumotlarning ko'pchiligi 3922-shaklda keltirilgan. Ish beruvchilar ushbu shaklni tayyorlaydi va xodimlar aktsiyalarini sotib olish rejasiga o'tkazilsa, uni xodimlariga topshiradi.
3922-shaklda qanday ma'lumot mavjud emas? Mijozning aktsiyalarni sotgan kunidagi adolatli bozor qiymati. Buning sababi, 3922 formasi ESPP aktsiyalari yuqorida ko'rsatilgan B formulasi uchun zarur bo'lgan xodimga o'tkazilganda tayyorlanganligi va chiqarilganligi sababli. Sotilgan sanada aktsiyaning o'rtacha bozor qiymati brokerlik idorasidan 1099-B shaklida ko'rsatiladi.
Shunday qilib, ushbu shakl bilan tanishish uchun yaxshi vaqt bo'lardi.
3922-shakli bilan ishlash
3922-shakli "423 (s) bo'limiga muvofiq xodimlar aktsiyalarini sotib olish rejasi orqali sotib olingan aktsiyalarni o'tkazish" deb nomlanadi.
Kompaniya korxonalar 3922-sonli xodimlarini aktsiyani aktsiyalarni sotib olish rejasiga o'tkazish to'g'risidagi ma'lumotlar bilan tanishtiradi. 3922-shakli ESPP aktsiyalariga taalluqli hisob-kitoblarni bajarish uchun kerak bo'lgan ma'lumotlar nuqtalarining ko'pini o'z ichiga oladi.
3922 formasi quyidagi ma'lumotlar maydonlarini o'z ichiga oladi:
1-ramka | Sana tanlovi tanlandi |
2-ramka | Sana variantini ishlatish |
3-ramka | Grant tarixidagi hissa uchun o'rtacha bozor qiymati |
4-ramka | Mashg'ulotlar vaqtida aktsiyalar uchun o'rtacha bozor qiymati |
5-ramka | Hissa uchun to'langan pulning narxi |
6-ramka | Berilgan aktsiyalar soni |
7-kiritma | Hujjatning huquqiy nomi topshirildi |
8-ramka | Variantning 1 qutidagi (grant tarixida) ko'rsatilgan sanada foydalanilganidek, |
3922 formasi ESPP aktsiyalarida shaxsning tovon daromadini, asosini va saralash bosqichini hisoblashimiz kerak bo'lgan ma'lumotga ega. Men bu hisoblarni bajarish uchun sizlarga tegishli matematikani beraman. 3922-shakldagi ma'lumotlarning bir qismi ESPP aktsiyalarini sotish narxidir.
Men sizlarga matematikani qisqartirilgan shaklda beraman. Shundan keyin biz batafsil va ta'sirlarni batafsil bayon qilamiz.
3922 formasi yordamida asosiy ESPP matematikasi | |
Xolding davrlarini hisoblash | |
ESPP-ning aktsiyalari saralashdan saralashga saralashdan tortib olingan kun | (7-ramka) + 1 yil (1-ramka) + 2 yil (qaysi sana keyinroq bo'lsa) |
ESPP aktsiyalari muddatidan uzoq muddatli foydalarga aylanadi | (7-ramka) + 1 yil + 1 kun |
3 xil tovon daromadlarini hisoblash | |
Tanlov bo'yicha sarf-xarajatlardan tushgan daromad, pastroqda: | (3-ramka) - (5-kiritma) * (6-ramka) |
Yoki: | ((Joylashishdagi FMV) - (5-kiritma) * (6-ramka) |
Kvalifikatsiya qilinmagan qarorlar bo'yicha kompensatsiya daromadlari | ((4-ramka) - (Ro'yxat 5)) * (6-ramka) |
Asosiy | ((5-ramka) * (6-ramka)) + kompensatsiya daromadlari + aktsiyalarni sotib olish va sotish uchun komissiya va to'lovlar |
Ixtiyoriy imtiyozlarning soliq ta'siri
Agar xodim mehnat aktsiyalarini chegirmaga sotib olgan bo'lsa, unda biz kompensatsiya daromadlarining qancha miqdorda ekanligini o'lchaymiz.
Biz yuqorida va yuqoridagi A va B tenglamalari yordamida kompensatsiya daromadini hisoblaymiz. Qaysi javob past bo'lsa, kompensatsiya daromadlari miqdori. Kompensatsiya daromadlari bugungi kunda odatiy soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladi, ular hozirgi kunda 10% dan 39,6% gacha.
Keyin sarmoya daromadini yoki yo'qotilishini o'lchaymiz. Daromad sizning aktsiyalaringizni sotishdan tushgan daromadlar va sizning fondingiz o'rtasidagi farq o'rtasidagi farqdir. Asosan aktsiyalar uchun to'lanadigan summa (optsiya bahosi) ortiqcha tovon daromadlari ortiqcha komissiya va aktsiyalarni sotib olish va sotish uchun to'lanadigan to'lovlardir. Boshqa so'z bilan aytganda,
- Yalpi tushum - optsion narx - tovon daromadi - komissiyalar va to'lovlar = sarmoya daromadlari yoki yo'qotishlarni
Agar xodimlar aktsiyalarning to'liq narxini to'lasa , daromad yoki yo'qotishlarni o'lchab olamiz. Ish beruvchining sotib olish narxiga chegirmasi yo'qligi sababli kompensatsiya daromadlari yo'q. Yuqorida aytib o'tilganidek, daromad yoki yo'qotishlarni hisoblab chiqamiz. Kompensatsiya daromadlari nolga teng bo'lganligi sababli formulalar yalpi tushumni - optsion narxlari - komissiyalarni osonlashtiradi.
Uzoq muddatli zaxiralar bo'yicha daromadlar uzoq muddatli maxsus uzoq muddatli stavkalar bo'yicha soliq stavkalari 0%, 15% yoki 20% ga soliq solinadi. Daromadlar, shuningdek, investitsion daromadlar bo'yicha 3,9% surtaxga ham tegishlidir.
Kvalifikatsiz qarashlarning soliq oqibatlari
Agar xodim mehnat aktsiyalarini chegirmaga sotib olgan bo'lsa, unda biz kompensatsiya daromadlarining qancha miqdorda ekanligini o'lchaymiz.
Yuqorida keltirilgan C tenglama yordamida kompensatsiya daromadini hisoblab chiqamiz. Kompensatsiya daromadlari bugungi kunda odatiy soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladi, ular hozirgi kunda 10% dan 39,6% gacha.
Keyin sarmoya daromadini yoki yo'qotilishini o'lchaymiz. Daromad sizning aktsiyalaringizni sotishdan tushgan daromadlar va sizning fondingiz o'rtasidagi farq o'rtasidagi farqdir. Asosan aktsiyalar uchun to'lanadigan summa (optsiya bahosi) ortiqcha tovon daromadlari ortiqcha komissiya va aktsiyalarni sotib olish va sotish uchun to'lanadigan to'lovlardir. Boshqa so'z bilan aytganda,
- Yalpi tushum - optsion narx - tovon daromadi - komissiyalar va to'lovlar = sarmoya daromadlari yoki yo'qotishlarni
Qanday kompensatsiya tushumi anglatadi
ESPP aktsiyalaridagi qiymatning oshishi kompensatsiya daromadlari va kapitalning daromadiga aylanadi.
Kompensatsiya daromadlari qo'shimcha ish haqi sifatida hozirgi kunda 10 foizdan 39,6 foizgacha bo'lgan oddiy daromad solig'i stavkasi sifatida soliqqa tortiladi. Kompensatsiya daromadingiz sizning ish haqingizni to'ldiradi va V-2 Formasi haqida xabar beradi. Kompensatsiya daromadlari federal daromad solig'iga (va har qanday davlat daromadiga soliqlarga) taalluqlidir. Kompensatsiya daromadlari ijtimoiy sug'urta va Medicare solig'iga ("FICA") tobe emas. Kompensatsiya daromadi, Form W-2 ning 1 qutisida ko'rsatilgan ish haqiga kiritiladi. Kompensatsiya daromadi 3-qutiga yoki 5-qutiga ish haqi miqdoriga kiritilmagan.
Keling, ushbu soliq rejimiga amaliyot nuqtai nazaridan qaraylik. Oldingi paragraf bizga kompensatsiya kontseptual tarzda qanday munosabatda bo'lishini aytadi. Mana, u haqiqiy hayotda qanday o'ynaydi. ESPP aktsiyalarini sotish uchun borasiz. Siz brokeringizning veb-saytiga kirishingiz va savdo tartibiga qo'yasiz. Broker sizning aktsiyalaringizni naqd pulga almashtirib, shartnoma tuzadi. Broker va sizning ish beruvchi sizning ishingiz bo'yicha hisobot berish tarafida hamkorlik qiladi. Hisobchilar ba'zi matematik ishlarni bajarishadi. Endi ular zarur bo'lgan barcha ma'lumotlarni bilishadi: sotish bahosini, sizning kompaniyangizning daromadini, sizning tanlov narxini, sizning asosingizni, ushlab turish muddatlarini va bitimning malakali yoki sifatsizligini va ular qisqa muddatli yoki uzoq muddatli bo'lish-bo'lmasligini biladilar. Buxgalterlar ishlashga va bularning hammasini tushunishadi. Sizning brokerlik hisobingizdagi pulni olasiz. Va daromadning ba'zilari sizning ish haqingizga qo'shiladi. (Lekin sizning ish haqingiz yuqoriga ko'tarilmaydi, sizda brokerlik hisobingizdagi naqd pulingiz borligini eslang.) Shunday qilib, hisob-kitob qilish uchun ushbu miqdor siz uchun ish haqi qo'shiladi. Va hisobot berish maqsadida, broker 1099-B formasi bo'yicha bitimni va daromadni e'lon qiladi. Shunday qilib, yil oxirida, daromadning faqat bir marta va to'g'ri tarzda soliqqa tortilishiga ishonch hosil qilish uchun bu ikki hisobotni birgalikda taqdim etishingiz kerak.
Soliqni qaytarish bo'yicha ESPPni olish
Birinchidan, kompensatsiya daromadlarini mijozning barcha brokerlik idoralari va soliq hujjatlaridan foydalanib, noldan hisoblang. Hisobingizdagi hisob-kitobni V-2 shaklida ko'rsating.
Ikkinchidan, noldan ham hisoblang. Asl miqdorni hisoblang (mijozlar aktsiyalar uchun to'langan pulni). Keyinchalik (va, albatta, brokerlik komissiyalari) qo'shilgan kompensatsiya daromadlari bo'yicha tuzatilgan asos.
Ushbu bazaviy ko'rsatkichlarni 1099-B formasi va har qanday qo'llab-quvvatlovchi vositachilik bayonotlarida ko'ringanlarga solishtiring. Agar 1099-B formasi faqat "asl" asosni ko'rsatsa, formasi 8949 ning moslama ustunidagi farqni qo'ying. Agar 1099-B kompensatsiya daromadiga moslashtirilganidek to'g'ri va to'g'ri asosni ko'rsatsa, hech qanday tuzatish talab qilinmaydi.
Qiziqarli hikoya. Bu yil men bir brokerning 1099-yilda ikkita operatsiyani amalga oshirganini ko'rdim. Ularning har biri asos bo'lib xizmat qildi. Birinchi tranzaksiyaga "original" asos bor edi (bu kompensatsiya daromadiga moslashtirilishi kerak edi). Va ikkinchi operatsiyani bajarish uchun to'g'ri va to'g'ri asos bor edi (bu o'zgarishlar kerak bo'lmagan).
ESPP rejasida ishtirok etish sizga va hisobchingizga muhim ma'muriy vazifalarni bajaradi. Sizning va sizning hisobchingiz raqamlarning aniqligi haqida ishonch hosil qilishlari uchun barcha ESPP hujjatlaringizga qiziqish bildiradi.